¿Qué significa?
a. Introducción y Conceptos Clave
El Artículo 229, en el contexto de la Ley de Impuestos Internos modificada por la ley 24.674, aborda la determinación del valor imponible para ciertos productos o servicios a efectos de la aplicación de impuestos. En términos sencillos, establece un mecanismo para asegurar que los precios declarados por las empresas a la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) sean justos y razonables.
Imaginemos que compramos un electrodoméstico en una tienda. El precio que pagamos incluye impuestos, como el Impuesto al Valor Agregado (IVA). Para calcular cuánto impuesto debe recaudar el Estado, se necesita determinar el valor imponible del electrodoméstico. Este valor, en principio, debería ser el precio al que la tienda lo vende al consumidor final. Sin embargo, el artículo 229 introduce un control para evitar que las empresas declaren precios artificialmente bajos para pagar menos impuestos.
b. Explicación Detallada
El artículo 229 introduce dos artículos sin número a continuación del Artículo 21 de la Ley de Impuestos Internos. Estos artículos establecen lo siguiente:
Determinación del Valor Imponible: Si el precio de venta al consumidor informado por la empresa no se considera "idóneo" (es decir, confiable) para determinar el valor imponible, la AFIP puede establecer su propio precio.
Criterio de Idoneidad: Se presume que el precio declarado no es idóneo si es, al menos, un 20% inferior al precio que la AFIP determine a través de sus propios relevamientos de mercado.
Excepción: La empresa puede evitar que la AFIP establezca el precio si demuestra fehacientemente que el precio declarado es un "precio de mercado".
Reglamentación: Se faculta al Poder Ejecutivo y a la AFIP para reglamentar la aplicación de estos artículos y establecer normas complementarias.
c. Ejemplos Ilustrativos
Ejemplo 1: Una empresa vende un automóvil a un consumidor final por $1.000.000. Sin embargo, declara a la AFIP un precio de venta de $700.000. En este caso, la AFIP podría considerar que el precio declarado no es idóneo, ya que es inferior en más del 20% al precio real de mercado. La AFIP podría entonces realizar su propia investigación de mercado y determinar un precio de referencia, por ejemplo, $950.000, que se utilizaría para calcular el impuesto.
Ejemplo 2: Un fabricante de muebles vende un sofá a un minorista por $50.000. El minorista lo vende al público por $100.000. Si bien el precio al que el fabricante vende el sofá es inferior al precio final al consumidor, el fabricante podría demostrar que $50.000 es un precio de mercado razonable para la venta mayorista. En este caso, la AFIP no podría cuestionar el precio declarado por el fabricante.
Carga Administrativa: Las empresas deben estar preparadas para demostrar que sus precios son de mercado. Esto puede implicar la necesidad de recopilar información adicional, como precios de competidores, costos de producción y márgenes de ganancia.
b. Para la AFIP:
Herramienta para Combatir la Evasión Fiscal: Permite a la AFIP detectar y prevenir la subfacturación, es decir, la práctica de declarar un precio de venta inferior al real para pagar menos impuestos.
Mejora de la Recaudación Tributaria: Al asegurar que las empresas paguen los impuestos correspondientes sobre el valor real de sus operaciones, se contribuye a aumentar la recaudación tributaria.
Necesidad de Recursos y Transparencia: La AFIP requiere de recursos técnicos y humanos para realizar investigaciones de mercado y determinar precios de referencia. También es importante que sus criterios de valoración sean transparentes y objetivos para evitar arbitrariedades.
c. Para el Mercado en General:
Mayor Equidad: Al evitar que las empresas obtengan ventajas competitivas desleales a través de la manipulación de precios, se promueve la competencia justa en el mercado.
Precios más Transparentes: Si las empresas saben que la AFIP puede cuestionar sus precios, es más probable que establezcan precios de acuerdo con las condiciones reales del mercado.
Mayor Confianza en el Sistema Tributario: Un sistema tributario que se percibe como justo y eficiente contribuye a aumentar la confianza de los ciudadanos en las instituciones del Estado.¿Cuáles son las consecuencias?
a. Para las Empresas:
Mayor Control Fiscal: La AFIP tiene la potestad de cuestionar los precios declarados por las empresas y, en su lugar, establecer un valor imponible basado en sus propias investigaciones. Esto implica un mayor escrutinio de las operaciones comerciales y la necesidad de llevar una contabilidad transparente y precisa.