a. Introducción y Conceptos Clave

El artículo 230 de la ley en cuestión modifica la Ley de Impuestos Internos (Ley 24.674) para establecer un mecanismo de control sobre el precio de venta al consumidor declarado por los contribuyentes, buscando evitar la evasión fiscal en el Impuesto al Valor Agregado (IVA). En términos sencillos, este artículo busca asegurar que los comercios declaren el precio real al que venden sus productos a los consumidores finales y paguen el IVA correspondiente. Para ello, otorga a la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) la facultad de determinar el precio de venta si considera que el declarado por el comercio es inferior al real.

b. Explicación Detallada

El artículo 230 establece lo siguiente: Se incorpora un nuevo artículo sin número a la Ley de Impuestos Internos: Este nuevo artículo establece que si el precio de venta al consumidor declarado por un comercio no es confiable (es decir, si la AFIP sospecha que es demasiado bajo para evadir impuestos), la AFIP podrá determinar el precio real. Se presume que el precio declarado no es confiable si es inferior al 20% del precio relevado por la AFIP: Esto significa que si la AFIP, a través de sus propios mecanismos de control, determina que el precio de un producto en el mercado es de $100, y un comercio declara venderlo a $70, la AFIP podrá presumir que el comercio está declarando un precio inferior al real para pagar menos impuestos. Los comercios podrán demostrar que el precio declarado es el real: Si un comercio puede demostrar a la AFIP, con pruebas fehacientes, que el precio declarado es el precio real de mercado, entonces la AFIP no podrá determinar un precio diferente. El Poder Ejecutivo y la AFIP reglamentarán la aplicación del artículo: Esto significa que el Poder Ejecutivo y la AFIP establecerán las normas y procedimientos específicos para la aplicación de este artículo.

c. Ejemplos Ilustrativos

Ejemplo 1: Un comercio de electrodomésticos declara vender un televisor a $50.000. Sin embargo, la AFIP, a través de sus relevamientos, determina que el precio promedio de mercado para ese modelo de televisor es de $65.000. Como el precio declarado por el comercio es inferior al 20% del precio de mercado ($65.000 x 0.8 = $52.000), la AFIP podría presumir que el comercio está declarando un precio inferior al real y determinar un precio de venta de $65.000 para el cálculo del IVA. Ejemplo 2: Un pequeño comercio de ropa vende una remera a $2.000. La AFIP, a través de sus relevamientos, determina que el precio promedio de mercado para una remera similar es de $2.500. Si bien el precio declarado por el comercio es inferior al precio de mercado, no es inferior al 20% ($2.500 x 0.8 = $2.000). En este caso, la AFIP no podría presumir que el comercio está declarando un precio inferior al real. Ejemplo 3: Un comercio de muebles ofrece un descuento especial a sus clientes por el lanzamiento de un nuevo producto, vendiendo un sillón a $40.000, mientras que su precio regular es de $50.000. La AFIP, al realizar su relevamiento, identifica el precio con descuento como el precio de mercado. En este caso, el comercio puede presentar documentación que acredite el descuento especial y el precio regular del sillón como prueba fehaciente para evitar que la AFIP determine un precio de venta diferente.

El Artículo 230 de la ley 24.674 tiene diversas consecuencias tanto para los contribuyentes como para la Administración Federal de Ingresos Públicos: Para los contribuyentes: Mayor control sobre los precios declarados: La posibilidad de que la AFIP determine el precio de venta al consumidor aumenta la presión sobre los comercios para que declaren precios acordes al mercado. Mayor carga administrativa: La obligación de demostrar que el precio declarado es el real en caso de discrepancias con la AFIP implica una mayor carga administrativa para los contribuyentes, quienes deben guardar documentación que respalde sus precios. Posibles sanciones: En caso de que la AFIP detecte que un comercio está declarando un precio inferior al real intencionalmente, se podrían aplicar sanciones por evasión fiscal. Mayor transparencia: La medida busca fomentar la transparencia en las operaciones comerciales y una competencia más justa entre negocios. Para la AFIP: Mayor capacidad de fiscalización: La facultad de determinar el precio de venta al consumidor otorga a la AFIP una herramienta poderosa para combatir la evasión fiscal. Mayor recaudación: Al asegurar que los comercios declaren el precio real de sus productos, se espera que aumente la recaudación del IVA. Necesidad de mayor inversión en recursos: La aplicación del artículo 230 requiere que la AFIP cuente con la capacidad técnica y humana para realizar los relevamientos de precios de mercado y analizar la información de los contribuyentes. Para el mercado en general: Mayor equidad: Al combatir la evasión fiscal, el artículo 230 busca generar un mercado más equitativo para todos los contribuyentes. Precios más transparentes: La medida podría contribuir a una mayor transparencia en los precios de los productos. Posible impacto en los precios: Si los comercios se ven obligados a aumentar sus precios declarados para evitar sanciones de la AFIP, esto podría tener un impacto en los precios finales que pagan los consumidores. En resumen: El Artículo 230 de la ley 24.674 busca combatir la evasión fiscal en el IVA dotando a la AFIP de herramientas para controlar los precios declarados por los comercios. Si bien la medida puede generar una mayor carga administrativa para los contribuyentes, también busca promover la transparencia y la equidad en el mercado.